正興聯合會計師事務所

財政部臺北市國稅局表示，營利事業因違反各項稅法規定而繳納裁處之罰鍰，不得列為營利事業的費用或損失。該局說明，營利事業經營本業及附屬業務所發生的費用或損失，已依法取得統一發票、普通收據或經手人證明，並依規定列帳，於辦理年度營利事業所得稅結算申報時，得列為費用或損失，但稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，則不得列為費用或損失，營利事業在辦理年度所得稅結算申報時，應自行依法調整減除。該局舉例，甲公司96年度營利事業所得稅結算案，申報書帳載結算金額中列報稅捐200,000元（包含公司所有不動產繳交之地價稅及房屋稅合計170,000元、逾期繳納營利事業所得稅加徵滯納金20,000元及漏報營業稅處以罰鍰10,000元）、帳載所得額100,000元、課稅所得額為100,000元、應納稅額為15,000元。依前揭規定，逾期繳納營利事業所得稅加徵之滯納金及漏報營業稅處以罰鍰共30,000元，不得列為費用或損失，甲公司應自行調整稅捐為170,000元、課稅所得額130,000元，應繳納營利事業所得稅為22,500元。另有關當年度未分配盈餘部分，甲公司於次一年度辦理96年度未分配盈餘申報時，其當年度（96年度）依商業會計法規定之稅後純益，應為帳載所得額100,000元減除所得稅費用後之餘額列報，其所得稅費用應包括剔除滯納金及罰鍰共30,000元後，所增加繳納之所得稅費用7,500元(30,000元×25％)