正興聯合會計師事務所

今年5月是申報海外所得的第一年，不少民眾對於該怎麼申報，還一頭霧水，專家指出，由國外機構發行的基金、債券、股票和連動債，以及連結海外投資標的投資型保單，只要有收益，都屬海外所得。

銀行主管表示，民眾在單一金融機構的全年海外所得，達新台幣50萬元以上，就會收到金融機構寄發的所得資料通知；各銀行的格式不一，多數銀行會列出明細，有的銀行則是提供所得總額。

但按照規定，在所有金融機構的海外所得，超過新台幣100萬元，而且，個人的國內、外年所得超過600萬元以上的民眾，才達到最低稅負的海外所得課稅門檻。

這裡的「海外所得」是所得來源是中華民國，以及中國大陸以外的地區，也就是說，包括：來自香港、澳門，以及免稅天堂開曼群島、英屬維京群島（BVI）等地，和其他國家的所得，都是課稅範圍。

不過，金融商品百百種，在所得認定上，勤業眾信會計師廖哲莉指出，若是投資國外上市有價證券，成本可以在「原始取得成本」和「2009年12月31日的收盤價」兩者當中，擇高認定。

若是未上市的股票或境外基金，是「原始取得成本」和「2009年12月31日的淨值」，取較高的項目，作為成本價。

考量到民眾可能無法提出相關成本或費用相關文件，財政部也訂定了所得認定標準，有價證券是以交易價格的20%，認定為所得，不動產則是依成交價格的12%為所得。

另外海外所得的財產交易所得，可以損益互抵，例如海外投資不動產賺錢，投資股票卻賠錢，可在同年度的財產交易所得扣除，但以當年度總財產交易所得為扣除上限。

【2011/04/06 聯合報】